Подписано цифровой
подписью: Директор
Комолова Полина
Владимировна
Дата: 2021.11.22
19:51:06 +05'00'

Приложение № 2
к приказу МАОУ СОШ № 15
от «29»декабря 2020г. № 85-ахд
Учетная политика
для целей налогообложения

1. Общие вопросы
1.1 Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение средняя
общеобразовательная МАОУ СОШ № 15 № 15 (далее МАОУ СОШ № 15) является
бюджетной организацией, финансируется из бюджета, и находится на казначейском
методе исполнения бюджета, согласно действующему законодательству и уставу
учреждения.
1.2. Учетная политика для целей налогообложения разработана в соответствии с
требованиями ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
1.3. Основные задачи налогового учета:
- ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов
налогообложения,
- представление в налоговые органы по месту учета в установленном порядке
налоговых деклараций по тем налогам, которые МАОУ СОШ № 15 обязана уплачивать:
УСН, НДФЛ.
1.4. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной
информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций,
осуществленных МАОУ СОШ № 15 в течение отчетного (налогового) периода, а также
обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет
налога.
1.5. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и
расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения
в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков),
подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок
формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с
бюджетом по налогу.
Основание: ч.2 ст. 313 Налогового кодекса РФ
1.6. Объектами налогового учета могут быть:
- операции по реализации услуг,
-имущество,
-стоимость реализованных товаров,
-доходы, по которым возникает обязанность по уплате налогов,
- иные объекты, имеющие стоимость, по которым возникает обязанность по уплате
налогов.
1.7. Ответственным за постановку и ведение налогового учета в учреждении
является главный бухгалтер учреждения. Ведение налогового учета в учреждении
осуществляет бухгалтерия учреждения.
1.8. Налоговый учет в учреждении ведется автоматизированным способом с
применением программы 1СБухгалтерия государственного учреждения в редакции 2.0.
(Основание: ст. 313 НК РФ)
1.9. Учреждением используется электронный способ представления налоговой
отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.
(Основание: ст. 80 НК РФ)
2. Система налогового учета.
2.1.Для подтверждения данных налогового учета применяются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.
2.2.Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой
базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны
содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных
регистров.
2.3.Налоговые декларации и расчеты готовит и представляет в налоговые органы
главный бухгалтер.
2.4.Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных
документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации,
содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее
разглашение
они
несут
ответственность,
установленную
действующим
законодательством.
Основание: ч.2 ст. 313 Налогового кодекса РФ
3. Аналитические регистры налогового учета.
3.1.Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации
данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в
соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам
бухгалтерского учета.
3.2.Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных
таблицах, справках бухгалтера и иных документах МАОУ СОШ № 15, группирующих
информацию об объектах налогообложения.
3.3.Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в
хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе
операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо
переносятся на ряд лет).
3.4.При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так
организован МАОУ СОШ № 15, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой
базы.
3.5.Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и
накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах,
аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
3.6.Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета
обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
3.7.При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от
несанкционированных исправлений.
3.8.Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и
подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и
обоснованием внесенного исправления.
Основание: ч.2 ст. 314 Налогового кодекса РФ
4. Налог на доходы физических лиц.
4.1.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Основание: ст. 207 Налогового кодекса РФ
4.2.Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

2

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами
Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами
Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации.
Основание: ст. 209 Налогового кодекса РФ
4.3. Налоговым периодом признается календарный год.
Основание: ст. 216 Налогового кодекса РФ
4.4.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в
соответствии со статьей 212 НК РФ.
4.5.Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или
иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают
налоговую базу.
4.6. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении
которых установлены различные налоговые ставки.
4.7.При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение следующих стандартных налоговых вычетов:
-1 400 рублей - на первого ребенка;
-1 400 рублей - на второго ребенка;
-3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
-12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет
является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II
группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на
каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента,
курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю
(приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного
налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за
месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя,
усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге)
приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом физическим лицам, у
которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации,
налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными
органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей
(приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из
родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом,
предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый
вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Основание: ст. 218 Налогового кодекса РФ
4.8.Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как
денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на
сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом
особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
3

4.9.Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи
210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля
налоговой базы.
4.10. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога.
4.11.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно
ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к
соответствующему налоговому периоду.
4.12.Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек
отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Основание: ст. 225 Налогового кодекса РФ
4.13.Бухгалтерия МАОУ СОШ № 15 обязана исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224
НК .
4.14.Исчисление сумм налога производится МАОУ СОШ № 15 нарастающим итогом
с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в
отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224
НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в
предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Основание: ст. 226 Налогового кодекса РФ
5. Упрощённая система налогообложения.
5.1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на
величину расходов.
Основание: п. 1 ст. 346.14 НК РФ
5.2. Ставка налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, составляет 5%.
Основание: п. 2 ст. 346.20 НК РФ
5.3. Расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налоговой
базы равными долями в течение налогового периода, начиная с квартала, в котором
выполняются условия:
- оплата (завершение оплаты) стоимости основного средства;
- ввод в эксплуатацию основного средства;
- документально подтвержден факт подачи документов на государственную регистрацию
прав на имущество (для недвижимости).
Если приобретаемое основное средство по условиям договора оплачивается поэтапно, то
понесенные расходы на его приобретение учитываются в сумме оплаченной части в
течение налогового периода также равными долями.
Основание: пп. 1 п. 1, пп. 1, абз. 8, абз.12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; письма Минфина России
от 17.05.2011 N 03-11-06/2/78, ФНС России от 06.02.2012 N ЕД-4-3/1818
5.4. Стоимость покупных товаров по мере их реализации учитывается в составе расходов
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
Основание: пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
4

5.5. В случае расторжения договора из-за некачественного исполнения его условий и
последующего в связи с этим возврата товара и денежных средств, налоговая база по
налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, корректируется следующим образом:
доходы отчетного (налогового) периода, в котором был осуществлен возврат денежных
средств покупателю (списаны со счета или выданы из кассы) уменьшаются на сумму
возврата
Основание: абзац 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 20.01.2014 N 03-1106/2/1478, от 07.05.2013 N 03-11-11/15936, от 25.03.2013 N 03-11-11/114
5.6. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога,
исчисленной в общем порядке, подлежит учету в составе расходов при исчислении
налоговой базы в следующих налоговых периодах, в том числе и в составе суммы
убытков, которая может быть перенесена на будущее в соответствии с положениями п. 7
ст. 346.18 НК РФ.
Основание: абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ
5.7. Налоговая база, исчисленная по итогам налогового периода уменьшается на сумму
убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась
упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов.
Основание: п. 7 ст. 346.18 НК РФ
5.8. Ведение книги учета доходов и расходов осуществляется в электронном виде.
Основание: п. 1.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных
предпринимателей,
применяющих
упрощенную
систему
налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н
6. Земельный налог.
8.1.Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,
обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
Основание: ст. 388 Налогового кодекса РФ
8.2.Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Основание: ст. 389 Налогового кодекса РФ
8.3.Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка
определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Основание: ст. 390 Налогового кодекса РФ
8.4.Налоговым периодом признается календарный год.
Основание: ст. 393 Налогового кодекса РФ
8.5.Налогоплательщики - организации в отношении земельных участков,
принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного)
пользования
и
используемых
(предназначенных
для
использования)
в
предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в
5

налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по
налогу
Основание: ст. 398 Налогового кодекса РФ
8.6. МАОУ СОШ № 15, как бюджетное учреждение, имеет налоговую льготу по коду
3022400 (в соответствии с п.3.13 Решения Думы Серовского городского округа от
27.09.2016 № 372)
7. Изменения учетной политики.
Изменить учетную политику можно только в отдельных случаях:
— изменения законодательства;
— изменения нормативных актов;
— разработки новых способов ведения налогового учета;
— существенного изменения условий деятельности учреждения.

6